序

在2020年看到財稅法務考科的公布，當下是有點欣喜，也有些震驚的。很高興法律科目在財稅人員的考試中，能夠更被重視，而更重要的是，這代表將來第一線的財稅人員、納保官，對於法律的理解能夠更多，不單單只是條文的記誦，而同時也有更多機會讓法律人踏入財稅的領域。這樣一來，法律人與財稅人才有辦法互相理解，依法課稅也才更能有機會實現。

一直一來，法律人總會覺得財稅是會計、商管專業的東西，充滿數字、敬而遠之。但其實，比起其他公法領域直接涉及人民權利義務的侵害，稅法領域除了關係每個人的財產權，另一方面也涉及財富怎麼分配，稅捐稽徵看似繁雜的程序，很可能就關係著臺灣人在境外公司的所得該怎麼課稅，是對於理論的具體實踐相當有幫助的一門學科。

這是一門剛接觸時，看似艱澀難解，越往內走，越覺與生活處處息息相關的領域。而若是有志於從事公職，也對財稅、對法律有興趣的，財稅法務的考科不失為一個新的機會與挑戰。

吳俊志　律師

2021/01/28

本書是針對財稅法務的考生來撰寫，目的是希望考生能夠從較淺白的語言解說中了解「納保法與稅捐稽徵法」、「租稅法」兩個考科。相較於律師財稅法的考科，本書在理論方面的陳述稍微修剪，並放更多的篇幅在例題以及實務爭點上，希望能兼顧財稅法務考生實務上的需求。本書包含了「納保法與稅捐稽徵法」、「租稅法」兩個科目，前者雖然實為兩部法律，但其實讀者可以將它理解為稅法科目的「總論」，而相對的後面的租稅法，就是介紹各個稅目。綜所稅、營所稅的部分篇幅較多，再者是加值型及非加值型營業稅，而關於不動產稅，也會作系統的介紹。

另外，財稅法務考科包含實例題、申論題還有選擇題，不同於完全實例題的律師考試。我們在本書中，對每章的一些經典題型加上了「擬答」，希望讀者可以看了擬答之後，大致明白答題需要的架構，如此依樣畫葫蘆的練習其他題目。

把納保法跟稅捐稽徵法放在一起，是因為過往稅捐稽徵法像是稅法中的總論，一切原則性共通於各個稅目的規定均在此。但是納稅者權利保護法正式施行後，明文規定優先於其他法規，換句話說就是以納稅者權利保護法為稅法的「基本法」，裡面同時規範了許多以往稅捐稽徵法中沒有規定的一般原理原則，但相對的，更具體的稽徵、處罰、執行規定，就並未在納保法中著墨，因此本書把這兩個科目一併列為總論，交互參照，讓讀者學習基本原則更融會貫通。

至於租稅法科目，包括綜合所得稅、營利事業所得稅、營業稅、不動產稅等。幾乎主要的稅目都考了一遍，也因此我們依照稅捐主體、客體、稅基、稅率的順序逐一介紹各個稅目，也會補充一些這些稅目中常見的實務爭議或考點。希望考生在回答這些各論的題目時，除了依照每個稅目的法條回答，也別忘了回頭引用納保法跟稅捐稽徵法的條文，才能讓總論與各論相互搭配喔。

序

在2020年看到財稅法務考科的公布，當下是有點欣喜，也有些震驚的。很高興法律科目在財稅人員的考試中，能夠更被重視，而更重要的是，這代表將來第一線的財稅人員、納保官，對於法律的理解能夠更多，不單單只是條文的記誦，而同時也有更多機會讓法律人踏入財稅的領域。這樣一來，法律人與財稅人才有辦法互相理解，依法課稅也才更能有機會實現。

一直一來，法律人總會覺得財稅是會計、商管專業的東西，充滿數字、敬而遠之。但其實，比起其他公法領域直接涉及人民權利義務的侵害，稅法領域除了關係每個人的財產權，另一方面也涉及財富怎...

前言　稅法選考基礎資訊/前1
第一單元　納稅者權利保護法及稅捐稽法/1
第一章　總則/3
第一節　稅法基本原理/3
第二節　實質課稅原則與租稅規避/46
第二章　各種租稅債權/61
第一節　稅捐債權請求權/61
第二節　稅捐責任債務請求權/61
第三節　稅捐附帶給付請求權/62
第四節　請求權時效/64
第五節　退稅請求權/66
第三章　推計課稅（協力義務）/69
第一節　協力義務/69
第二節　推計課稅/72
第四章　稅捐執行、保全、稅捐處罰與稅捐救濟/75
第五章　行政救濟與施行細則/127
第二單元　租稅法
（所得稅、營業稅、土地稅及房屋稅）/133
第一章　所得稅/135
第一節　總則/135
第二節　綜合所得稅/143
第三節　營利事業所得稅/206
第二章　加值型及非加值型營業稅法/253
第三章　土地稅及房屋稅/271
第四章　產業創新條例（租稅優惠部分）/293
第一節　企業之研發、技術抵減/293
第二節　無形資產流通及運用/294
第三節　獎勵投資新創/296

前言　稅法選考基礎資訊/前1
第一單元　納稅者權利保護法及稅捐稽法/1
第一章　總則/3
第一節　稅法基本原理/3
第二節　實質課稅原則與租稅規避/46
第二章　各種租稅債權/61
第一節　稅捐債權請求權/61
第二節　稅捐責任債務請求權/61
第三節　稅捐附帶給付請求權/62
第四節　請求權時效/64
第五節　退稅請求權/66
第三章　推計課稅（協力義務）/69
第一節　協力義務/69
第二節　推計課稅/72
第四章　稅捐執行、保全、稅捐處罰與稅捐救濟/75
第五章　行政救濟與施行細則/127
第二單元　租稅法
（所得稅、營業稅、土地稅及...