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營利事業所得稅查核準則實務解析
查核準則最近修正日期：98年9月14日
目 錄
自序
壹、總則
法律依據
調查依據
貳、帳簿憑證
會計帳冊
會計憑證
參、營業收入及非營業收入
營業收入
收入歸屬年度與發票開立時點
營業收入與開立統一發票金額調節表
視為銷貨開立統一發票
分期付款銷貨
代收轉付
銷貨價格顯較時價低之規定
營造工程會計
應收收益、應負費用
兌換盈益
投資收益
利息收入
出售或交換資產利益
佣金收入
外銷退稅
下腳及廢料收入
融資租賃
短報或漏報銷售額之處罰
處罰規定
財政部就「擇一從重」統一規定
釋例
肆、銷貨退回與折讓
銷貨退回
銷貨折讓
伍、營業成本
期初存貨
本期進貨
進貨成本
憑證
進貨（進料）未取得或保存憑證
進貨價格顯較時價高之規定
記帳稅捐
暫估成本
進貨損失
「個人一時貿易資料申報表」應注意事項
期末存貨
成本計算方法
存貨數量
進銷存明細表
備抵存貨跌價損失
以零售價法估定期末存貨應具備之條件
營建業之期末存貨－－待售房地
耗用原料
陸、費用一般規定
所得稅法不准認列之費用（或損失） 准予認列之未實現費用（或損失）
應付費用
關係企業集中辦公共同費用之分攤
普通收據（小規模營利事業收據）
分攤國外總公司或區域總部管理費用
柒、各項費用
薪資支出
租金支出
文具用品
旅 費
運 費
郵電費
修繕費
廣告費
捐 贈
交際費
職工福利
水電費
保險費
勞務費
雜項購置
研究發展費
權利金
伙食費
書報雜誌
稅 捐
棧儲費
佣金支出
燃料費
呆帳損失
外銷損失
折 舊
各項耗竭及攤提
利息支出
免稅所得相關成本費用損失分攤辦法
兌換虧損
投資損失
出售或交換資產損失
商品盤損
商品報廢
災害損失
其他費用或損失
交通費
外銷費用
包裝費
樣品費
加班費
什 費
捌、資產負債資本
資產重估攸關事項
玖、漏報所得之處罰
已依規定申報（釋例）
未依規定申報（釋例）
加計漏報所得後尚無應納稅額之處罰（釋例）
跳開發票（有進貨事實）之處罰（釋例）
拾、營業人以不實進項稅額憑證申報扣抵銷項稅額之處罰原則
相關法規
各類所得扣繳率標準
國外出差生活費日支數額表
營利事業所得稅查核準則
2024專利防護中