李序
自序
第一篇 營業稅
第1章 銷項憑證
Q1 公司過期剩餘的空白統一發票於下期繼續使用
Q2 公司支付代付款項取得公司抬頭之進項發票，未於取得代付款項時開立發票
Q3 建設公司尚有尾款未收足而所有權已移轉，待收取款項時才開立發票
Q4 公司發票開立錯誤時，在發票上錯誤處塗改並加蓋負責人章
Q5 公司總分支機構採分別報繳營業稅時，兩者間之貨物移轉均未開立發票
Q6 公司發票剛好用完，借用他人公司發票來開立
Q7 補習班之收入均未開立發票報繳營業稅
Q8 公司被查獲漏開發票時，並無減輕處罰之規定
Q9 公司經核定使用統一發票而不使用
Q10 公司開立發票後，其收取之支票如無法兌現，未申請發票作廢
Q11 公司經營類似外銷貨物或勞務，未申報適用零稅率
Q12 公司銷售貨物取得之違約金或賠償金未依法報繳營業稅
Q13 公司以自製產品送禮或犒賞員工未開立發票課徵營業稅
Q14 公司解散或廢止時，處分餘存貨物未申報繳納營業稅
Q15 利用郵局或銀行帳號銷售貨物或勞務之公司未依法繳納營業稅
第2章 進項憑證
Q1 公司車輛過戶，未開立發票報繳營業稅
Q2 公司為促銷週年慶，舉辦抽獎活動，購入小客車之進項稅額未申報扣抵銷項稅額
Q3 員工未經約定使用自有車輛從事工作，所發生修理費之進項稅額申報扣抵銷項稅額
Q4 公司購買九人座以下自用乘人小汽車，將進項稅額申報扣抵銷項稅額
Q5 公司購買自用小客車因未申報扣抵銷項稅額，日後轉讓時亦未開立發票報繳營業稅
Q6 以融資租賃方式承租自用乘人小汽車之租金、利息及手續費之進項稅額均拿來扣抵營業稅
Q7 公司酬勞員工貨物或勞務，將其進項稅額申報扣抵銷項稅額
Q8 公司蒐集員工消費所取得之發票申報扣抵銷項稅額
Q9 以公司名義興建或購置員工福利設施等固定資產，其相關進項稅額未申報扣抵銷項稅額
Q10 公司所購置員工工作服、工作鞋之進項稅額未申報扣抵銷項稅額
Q11 公司經事先約定補貼員工油單，其進項稅額未申報扣抵銷項稅額
Q12 公司取得進項發票憑證，其提出申報扣抵銷項稅額之時間並無限制
Q13 營業人取得非實際交易對象所開立之統一發票申報扣抵銷項稅額
Q14 股東會贈送股東紀念品之進項稅額申報扣抵銷項稅額
Q15 獨資行號負責人購買個人使用之不動產，將所取得之進項憑證申報扣抵銷項稅額
Q16 免用發票之小規模商行因天然災害遭受損失無法營業，未繳納營業稅
Q17 公司取得餐飲業進項發票申報扣抵銷項稅額
第3章 申報繳納
Q1 公司兼營免稅貨物或勞務，當年度最後一期未調整申報
Q2 公司兼營免稅進口貨物或購買國外勞務，當年度最後一期營業稅未調整申報
Q3 公司取得海關核退進口貨物溢繳之營業稅額，未於當期辦理扣抵申報
Q4 公司購買國外勞務，均未辦理營業稅申報
Q5 接受國外客戶訂貨後，向第三國供應商進口（不經通關程序）該項貨物即辦理轉運之交易型態，均適用零稅率
Q6 公司以快遞運送貨物出口適用零稅率，無金額之限制
Q7 統一發票書寫錯誤，均收回原發票作廢
Q8 公司發票未開立任何營業額 ，不須辦理營業稅申報
Q9 臨時性表演活動不須報繳營業稅
Q10 公司逾期辦理營業稅申報，只要補報將不會遭受處罰
第二篇 扣繳及暫繳
第1章 銷項憑證
Q1 公司聘請專家演講所支付之鐘點費，未辦理扣繳申報
Q2 公司以非即期支票給付酬勞或租金，未辦理扣繳申報
Q3 公司支付外國人薪資，未辦理扣繳申報
Q4 公司給付大陸人民薪資，未辦理扣繳申報
Q5 將勞工自願提繳之退休金列入扣繳憑單之薪資總額
Q6 公司多繳了薪資扣繳稅款
Q7 公司承租房屋，未依規定扣繳稅款
Q8 公司在年度中辦理註銷解散，未辦理扣繳申報
Q9 公司支付派赴大陸地區員工薪資，未辦理扣繳
Q10 公司提供摸彩活動之中獎獎金或獎品皆未辦理扣繳申報
Q11 公司逾期未補辦扣繳申報
Q12 公司承租之房屋為多人共有，僅填報一人之扣繳憑單
Q13 公司發放董監事酬勞及員工紅利，以股利憑單申報扣繳
Q14 多層次傳銷事業支付個人參加人百貨達一定標準之獎金或補助費，未辦理申報
Q15 退職所得經勞資雙方協議採分期給付時，未辦理扣繳
Q16 公司申報扣繳憑單時，金額申報錯誤
Q17 公司招待員工旅遊，未合併員工薪資辦理申報
Q18 公司給付廠商之利息未辦理扣繳或取具統一發票
Q19 扣繳義務人已依規定扣繳稅款並向公庫繳納，但未在次年1月 31日前填報扣繳憑單
Q20 公司給付權利金或租金，依契約約定由扣繳單位負擔稅款且以未含稅金額辦理扣繳
Q21 扣繳單位所開立之扣免繳憑單給付總額未扣除勞工自願提繳之退休金
第2章 暫繳申報
Q1 公司未依規定辦理暫繳申報
Q2 公司將補繳暫繳稅款之滯納金及利息列為公司費用申報營利事業所得稅
Q3 公司辦理解散、廢止、合併或轉讓時，未辦理暫繳申報
Q4 公司採用前半年所得計算暫繳稅款並自行申報
Q5 公司網路暫繳申報後，未將申報書及繳款書證明聯送交國稅局
Q6 公司有投資抵減金額之稅額可抵減，但未辦理暫繳申報
Q7 上半年間停業，未辦理暫繳申報
第三篇 未分配盈餘
Q1 公司於申報未分配盈餘時，未以股東會決議之彌補虧損金額扣除
Q2 公司申報未分配盈餘，將X9年以前所提撥的法定盈餘當作X10年的減除項目
Q3 誤將非公司組織之文化、教育團體辦理未分配盈餘申報
Q4 公司解散或合併後，未申報未分配盈餘
Q5 公司變更會計年度，未於期限內申報未分配盈餘
Q6 公司過了5月31日仍未辦理未分配盈餘申報
Q7 公司未依規定申請暫停註銷登記，又未依限申報未分配盈餘
Q8 將未實際提撥之法定公積作為未分配盈餘減項
Q9 公司過了1月底尚未申報扣繳憑單及股利憑單
Q10 營利事業以未分配盈餘彌補以往年度之虧損，所稱「以往年度之 虧損」不包含86年度以前年度之累積盈虧
Q11 營利事業漏報所得額，致短漏報未分配盈餘時，適用一行為不二罰
Q12 個人股利課稅，仍應以被投資公司計算之可扣抵稅額申報扣抵綜合所得稅
Q13 107年1月1日起，非居住者股東股利所得扣繳率為20%
第四篇 營利事業所得稅
第1章 收入
Q1 公司資金借給股東，未自行設算利息收入申報
Q2 公司取得補償收入未列報非營業收入
Q3 公司經營三角貿易，將負擔貨物瑕疵擔保責任之交易當作居間行為，依佣金收入申報零稅率
Q4 公司有投資抵減稅額之研發支出，未先減除政府補助款
Q5 公司未將銷售予國外之貨物併入年度收入申報所得稅
Q6 公司未將已逾2年應付未付費用轉列其他收入申報
Q7 公司外銷貨品，未將已報關出口金額列報當年外銷收入
Q8 公司出租財產收有押金，未依規定計算租賃收入
Q9 公司依書面審核方式辦理結算申報，未將刷卡部分收入列入申報
Q10 工程公司採成本回收法計算損益，將完工認列時間延後
Q11 公司將未實現兌換虧損列報當期損失
Q12 公司清算完結前，以公司股本存入銀行所生利息，未計入營利事業所得稅
Q13 營利事業購買公益彩券中獎獎金未計入其他收入申報繳納營利事業所得稅
第2章 成本
Q1 餐飲業成本表無法與銷售桌數、菜單相互勾稽
Q2 進出口貿易公司將賣方所支付運費列報公司成本
Q3 工程公司上年度列報成本高於實際成本，次年未轉列其他收入申報
Q4 公司列報成本費用未符合與收入配合原則
Q5 公司將借款購入之機器設備所支付利息依營業費用列報利息支出
Q6 受託人申報信託財產所得時 ，未依收入與成本費用配合原則分攤
Q7 公司進、銷、存未依據商品類別等級記載
Q8 公司經營多種產品，成本帳記載零亂，無法與銷貨勾稽配合
Q9 公司取得虛設行號發票申報營業成本
Q10 公司將工程成本列報營業費用
Q11 公司列報銷貨退回，未同時將存貨沖轉退回
Q12 製造業公司按原料耗用率較高之標準計算原料總耗用量 ，當作該產品營業成本
Q13 公司未將上年度自行申報調降之成本更正
Q14 營利事業為購置設備而借款所支付之利息，在取得資產前可列入該項資產之費用支出
第3章 費用
Q1 公司將逾期繳稅被罰的利息未列為營業費用申報
Q2 公司將未實現匯率變動所生之損失列為兌換損失申報
Q3 公司將盈餘分配之股利當作薪資，申報為營業費用
Q4 公司將員工一般定期健診之費用列報營業費用
Q5 公司贈送貨品列報廣告費，未依規定編制總表及發票加蓋贈品贈訖戳記
Q6 公司未與員工簽訂合約，而將員工自備機動車輛汽油費列報公司營業費用
Q7 營利事業依勞動基準法第56條 第2項規定提撥之金額，認列費用時有限額之規定
Q8 公司舉債購買股票所生利息支出列報當年公司利息費用
Q9 公司將滯報金、怠報金、滯納金及各項罰鍰等列為費用或損失申報
Q10 進出口公司將對方所支付的運費、保險費列報為公司費用申報
Q11 公司將對大陸地區之捐贈列為費用申報
Q12 在台分公司將國外總公司所支付之管理費用列報為分公司的管理費用
Q13 公司未依稅法限制，將所有支出列報為費用
Q14 公司將支付之退休金全部列報為當年費用，未先扣除已提撥之勞工退休準備金
Q15 公司將犒賞員工旅遊費全部列報當年職工福利費用，未先扣除已提撥之職工褔利金
Q16 公司將招待經銷商出國之費用列報推廣費
Q17 營建業將與地主合建所支付之廣告費、銷售費用及代地主負擔之土地增值稅全數列為營建成本及費用申報
Q18 企業派赴大陸或外國子公司服務之台籍幹部薪資於母公司列為帳上費用
Q19 營利事業轉投資，被投資事業虧損而原出資額並未折減者，其投資損失仍予認列
Q20 營利事業於商品或原料報廢時未經報備或會計師查核簽證報告核實認定，皆予認列
Q21 營利事業購買古董藝術品可以提列折舊，列報為費用
Q22 建設公司支付預售屋廣告費可列為支付年度費用
Q23 營利事業購買百貨公司之商品禮券列報營業費用，只要取具合法
憑證，均可認定為公司費用
第4章 申報與繳納
Q1 公司認為自行調整純益率依書面審核申報繳稅，國稅局即不會再查帳
Q2 公司認為自行依所得額繳稅申報即不會再遭國稅局查帳
Q3 公司認為免繳營業稅時，即可免繳所得稅
Q4 公司有漏報或短報情節，其營利事業所得稅申報委託會計師簽證，
適用10年虧損扣除
Q5 獨資商行負責人變更，未辦理決算清算申報
Q6 教育、文化、慈善機關團體未依規定辦理結算申報
Q7 公司結算採用網路申報，未確定是否上傳申報成功
Q8 公司結算申報後自行發現有短漏申報稅額，未在國稅局查稅前自動報
Q9 補營利事業於申報期限內繳納營利事業所得稅，但未如期申報
Q10 多層次傳銷事業個人參加人如無固定營業場所，可免辦營業登記，免徵營業稅及營所稅，但未申報綜合所得稅
Q11 消費合作社對外營業，未依法繳納營利事業所得稅
Q12 營利事業辦理營利事業所得稅結算申報時虧損，如有短漏報所得額，可不受處罰
Q13 年度進行中申請停業，可免辦理當期營所稅結算申報
Q14 公司組織之營利事業盈虧互抵可不減除虧損年度之投資收益
Q15 獨資、合夥組織營利事業自107年度起雖免計算及繳納營利事業所得稅，若有短漏報所得額情事者，亦免罰
Q16 境外電商銷售電子勞務予境內自然人，可以免納營業稅及營利事業所得稅
Q17 盈虧互抵依自行計算之虧損數計算
第五篇 最低稅負制
Q1 獨資、合夥組織之營利事業仍要申報所得基本稅額
Q2 企業海外投資收益不須納入最低稅負之稅基計算
Q3 最低稅負制的實施對象僅包括營利事業
Q4 外資來台投資但無固定營業場所，仍適用最低稅負制之規定
Q5 暫繳申報應納稅額包含最低稅負制所計算稅額
Q6 營利事業於結算申報時未享受任何租稅減免，僅於未分配盈餘申報時適用投資抵減獎勵，亦適用最低稅負制
Q7 營利事業計算課稅所得額時，各項免徵或免納所得稅之所得額及前十年核定虧損扣除額不可自行決定有利之減除順序
Q8 無法直接合理明確歸屬之成本、費用或損失分攤，不會影響基本所得額之計算
Q9 最低稅負制實施後，不會影響營所稅應繳納稅額之計算
Q10 實施最低稅負制意味著租稅減免將完全取消
Q11 營利事業出售股票交易所得因停徵所得稅，不用計入基本所得額課徵所得基本稅額
Q12 公司組織之營利事業出售獲配之股票股利，於申報證券交易損益時不得以面額計算成本
Q13 營利事業買賣基金之所得，應以國內外發行並登記註冊之基金，均可適用免徵營利事業所得稅
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