別讓國稅局偷走你的所得

讓專業人士告訴你
可能不知道的稅務知識！
解決您在繳稅上的「痛」和「疑慮」，
除了荷包受益之外，更別讓自己的權益睡著了！
以執行業務所得為主體，
剖析正確的申報方式，
教您如何合法、合理省稅，
不踩雷，不再讓政府偷走您的血汗錢。
本書特色
 介紹了最新的「房地合一稅」和「最低稅負制」。
 「執行業務所得」是什麼？該如何申報稅務，不被國稅局找麻煩。
 醫療執行業務者的執行細節與特性、救濟與節稅大補帖！
 以實際案例說明要如何來保讓自己的所得。
 納稅義務人和國稅局有所爭執時要如何主張自己的權益。
 遇到稅務調查時應如何自保。
本書介紹

不是公司有會計師做帳，就能幫你合法避稅、合理節稅；個人所
得稅也不是輕鬆填入報稅軟體資料就能自動幫你避免被國稅局偷走錢！
原來不是只有繳稅的魔鬼藏在細節裡，
幫我們自己守住錢的天使也藏在細節裡！

合理合法，讓你不再繳冤枉稅！
無論你的身份是個人或公司，對稅法一竅不通或玩稅老手，本書像是一個3D 立體維度，能讓你從想著手瞭解的任何角度輕鬆找到切入點，進而快速理解如何幫自己或公司賺回不必要付出去的稅金。從所得稅的原理原則開始說明，再到稅法、各種不同稅的介紹、申報方式及差異、如何節約稅額等由淺入深，一直到稅務調查時應如何保護自己，本書作者以所得介於營利所得和薪資所得之間的執行業務所得為討論對象深入研究，以作者服務會計服務業和國稅局間多次的攻防心得，就法律的立場充分分析實務上和法律間之差異，讓一般納稅義務人與國稅局有所爭執時知道要如何主張自己的權益⋯⋯等，都是大家想知道且用得到的黃金守則！有條文、有釋文、有獨到見解、有案例、有做法、有畫重點、有全面概論也有單一彙整表，深入淺出、易懂易用，幫你合法避稅、合理節稅；重塑你對租稅的概念與認知，建立正確的報稅程序與觀念！



推薦序
看緊辛苦所得必備工具書
采舍出版集團 董事長 王晴天

坊間有著許許多多關於教人如何節稅的稅法書籍，為什麼欣龍要出版這本《別讓國稅局偷走你的所得》，詳細閱讀過後，才知這是一本不同於坊間的稅法類書籍。
　　一般的稅法書籍不外乎介紹如何報稅、和節稅的方法或手段及應注意事項等，但本書《別讓國稅局偷走你的所得》卻從稅的目的和原則開始介紹「稅」這個令人煩惱的東西，並說明了「所得」的原理原則，讓我們得知什麼樣的收入才是所得，才會被課稅，這也是一般稅法書籍不太會說明的部分。
　　本書還介紹了最新的房地合一稅和最低稅負制，但令我最感到震驚的是，作者還介紹了如何與國稅局對抗，清楚寫出人民在稅法上有著什麼樣的「舉證責任」，什麼樣的責任是屬於人民的，什麼樣的責任又是屬於國稅局的，我們都知道法律界流傳著一個諺語：「舉證之所在即敗訴之所在。」不是所有的舉證責任都應該由人民來承擔。
同時也說明了納稅義務人有什麼樣「協力義務」是必須提出的，以避免讓國稅局找到「推計課稅」的理由。
　　書中通篇文字都透露著欣龍兄確實是從實務經驗出發，使出他畢生的本領與實戰經驗完成了本書，本書可以說是一本超實用工具書，也是一本絕佳的節稅手冊，能讓讀者充分了解當政府向人民課稅時，人民並不是沒有武器可以對抗的，載明必須盡什麼義務，才能享有什麼權利，本書也以醫師為例提出了節稅手冊，讓讀者們得以從此舉一反三，在處理自身的稅務問題上能做出最正確與精準的判斷和作為。從來沒有一本這麼厚實且完整的稅法類書籍，它有別於坊間簡單說明稅法法條的書，是一本絕對不會令人失望、後悔的好書，強烈推薦給您！

專業∼善良的選擇

社團法人台中市牙體技術師公會 理事長　陳階翰
　　身為專業牙體技術師的我們，向來在牙科專業領域上都是相當自信的，我們專注於假牙專業技術、極致美學與追求健全的口腔治療合作；但常常在牙技所開業時，才意識到牙技所的稅務申報問題，進而才開始學習稅務知識。
　　因此稅務一直是牙技人既陌生又害怕的功課，且牙技所稅務申報不同於一般公司行號營業稅申報方式，人說中華民國萬萬稅，納稅又是公民應盡的義務，如何才能看緊牙技所辛苦的血汗錢？「執行業務所得」是什麼？是該自行申報稅務？還是委託專業會計服務業來處理？用何種申報方式才能合法、合理的節約稅額？如何能避免國稅局找上門的風險？
　　同多數的牙技人一樣，自己剛開業時稅務知識幾乎是零，起初透過親朋找會計服務業，後有幸經由朋友介紹認識了本書的作者吳欣龍先生，後來也成為個人非常信任的稅務夥伴。
　　吳先生累積多年豐富的會計申報經驗及大學任教的經歷，從法律的角度來協助和稅務機關協談，並更精準地知道稅務機關查稅的重點。感謝吳先生的專業協助許多牙科的從業朋友知道如何正確地規劃自己辛勤付出的每一份收入。尤其牙技行業是屬於B2B的業務型態，介於營業稅與薪資所得之間的稅務特性，經常需要面對客戶及法令中間平衡抉擇，更需要從學習認識與了解稅務開始，找到找專業的稅務人員協理，才能輕鬆面對，也更能將時間專注在專業及經營發展的工作上。
　　在資訊公開與科技數位越發進步與快速的大數據時代，國稅局查稅方式日新月異，工具也越來越多，但屬於自己的權益也必須有所瞭解並合法保護。很高興看到吳先生能把自己的專業及經驗集結成文字出版《別讓國稅局偷走你的所得》，從什麼是「稅」的基礎由淺入深，再到稅法、各種不同稅的介紹、申報方式及差異，到如何節約稅額等等，有系統地讓讀者看到「稅」究竟是何樣貌，與合理合法的節稅技巧。尤其以專篇詳盡地介紹了與牙技師最密切相關的醫療執行業務者的執行細節與特性、救濟與節稅大補帖等，更分享過往處理的實際案例經驗，相信拜讀完全書如同練成稅務武林秘笈一般，面對「稅」能有更全面的了解，本書實際能造福更多的牙科朋友。
　　專業是一種善良的選擇，真誠推薦給朋友們吳欣龍先生的這本大作──《別讓國稅局偷走你的所得》！




守住不必要付出去的稅金
中華中小企業經營領袖協會 理事長 潘如楓

　　坊間有那麼多關於稅務的書了，為何還要再出版這本？為何一定要看這一本呢？用挑剔放大鏡找線索的態度讀完整本，原來不是只有繳稅的魔鬼藏在細節裡，幫我們自己守住錢的天使也藏在細節裡！
　　不是公司有會計師做帳，就能幫你合法避稅、合理節稅；個人所得稅也不是輕鬆填入報稅軟體資料就能自動幫你避免被國稅局偷走錢！
　　本書除了上述給人的震撼認知，更令人驚奇地發現，無論身分是個人或公司，無論目的是看重點或研究條文，無論你是對稅法一竅不通或玩稅老手，本書像是一個3D立體維度，可以從你想著手瞭解的任何角度輕鬆找到資料切入點，進而快速理解如何幫自己或公司守住不必要付出去的稅金。




　　身為「經濟部中小企業處」至今辦了二十年的「領袖班」課程結業後的校友會「中華中小企業經營領袖協會」理事長，非常瞭解中小企業主的痛點，要貸款、補助能獲得的不多，但繳稅卻付得不少，想避稅節稅又深怕觸法，上網搜尋又眾說紛紜真偽難辨。欣見有這樣一本書，有條文、有釋文、有獨到見解、有案例、有做法、有畫重點、有全面概論也有單一彙整表，深入淺出、易懂易用，欣龍學長不藏私殷切地想協助大家看緊辛苦所得，合法是基本的，「正確」才是重點，這是一本扎扎實實的省大錢法寶！



合理合法，讓你不再繳冤枉稅！
程國慶牙醫診所負責醫師　中華民國植牙學會 前理事長 程國慶

　　報稅，對許多人來講是年度大事，辛苦了一整年，但該繳多少稅給政府呢？可以少繳一點嗎？這是大家都想問的問題。當然，我們都知道國家的公共基礎就是靠稅收，有了稅收才有辦法做好基礎建設，才能給人民應有的福利；也才有便捷的公路網、優良的生活環境、經濟的油電、便民的行政機關及素質良好的公務員。
　　然而，每每走在台北街頭，看到一棟棟高樓大廈，許多門禁森嚴堂皇富麗的豪宅，摸摸口袋，想想未來的開銷及戶頭的餘額，又有幾個人可以大聲說：「爸爸買給你？」。在台灣一間間的大公司，許許多多的富二代、富三代，越來越有錢且枝葉茂密！想想富人是怎麼辦到的？當然都是很不容易，也是辛苦努力得來的成就，但有辦法賺錢還要有方法留下來才是我們自己的。
　　大富由天，小富由儉，生活無虞之餘，如何省下不必要的開銷，是許多人念茲在茲的，或許省下購物袋、省點油錢，一塊錢兩塊錢的省是好事。可是繳稅時一次就是幾萬元、幾十萬元。真的沒辦法少繳一點嗎？或許只是我們的方法不對，也或者是真的沒方法！
　　節稅，要有方法且有法律依據，很多法條只是大家不知道，而這些學校也不會教，以政府的立場而言，怎麼會教你如何少繳稅給政府呢？如果可以，請懂稅法的人幫忙報稅，是一個很好的方法，可是並不是大家都想要或需要。想省下開銷又節稅，又怕國稅局要請你喝咖啡，該怎麼辦呢？公務人員就是依法辦事，所以我們需要依據法條據理力爭，才能保住自己的財產，當我們有疑問時，需要簡明扼要的答案，需要及時找到說明。
　　我負責的診所就是委由欣龍兄協助，在合理、合法的範圍內達成了節稅，而這本書毫無保留、完全公開如何有效地掌握節稅的方法和工具，可以說書中自有黃金屋啊！本書藏有無限寶藏需要大家自己來發掘。從所得稅的原理原則開始說明，一直到稅務調查時應如何保護自己，這些都是大家想知道且用得到的黃金屋法條！誠心推薦這本書，絕對是物超所值，可以重塑你對租稅的概念與認知，建立正確的報稅程序與觀念。



目錄

推薦序/看緊辛苦所得必備工具書~王晴天
推薦序/守住不必要付出去的稅金~潘如楓
推薦序/專業∼善良的選擇~陳階翰
推薦序/合理合法，讓你不再繳冤枉稅！ ~程國慶
自 序/不再談稅色變


Chapter1租稅是什麼？
Section 1 租稅的涵義
Section 2 租稅法的基本目的
Section 3 租稅法的基本原則
Section 4 租稅之分類

Chapter2　所得稅法的起源暨定義
Section 1 所得稅的起源
Section 2 所得之定義

Chapter3　營利事業所得稅
Section 1 定義暨課稅對象與範圍
Section 2 營所稅之稅捐主體
Section 3 營利事業所得稅之稅捐客體
Section 4 營所稅之稅率與申報

Chapter4　綜合所得稅
Section 1 三大個人所得稅制
Section 2 綜合所得稅課稅主體
Section 3 綜合所得稅之課稅客體
Section 4 所得稅之課稅客體之問題
Section 5 綜合所得稅之稅基與稅率

Chapter5　扣繳
Section 1 扣繳義務人與納稅義務人
Section 2 扣繳率及辦理扣繳時間
Section 3 扣繳在實務上之疑問

Chapter6　所得基本稅額（最低負稅制）
Section 1 課稅對象暨課稅原則
Section 2 營利事業之一般所得稅額
Section 3 個人之一般所得稅額
Section 4 罰則

Chapter7　房地合一所得稅
Section 1 什麼是房地合一所得稅
Section 2 取得日與成本之認定
Section 3 稅率、適用範圍與申報
Section 4 在法學和實務之問題點

Chapter8　執行業務所得
Section 1 執行業務課稅主體
Section 2 執行業務課稅客體
Section 3 執行業務費用查核準則
Section 4 申報方式與程序
Section 5 執行業務者之原始憑證
Section 6 執行業務所得申報程序

Chapter9租稅規避
Section 1 逃( 漏) 稅與避稅
Section 2 節稅
租稅法上之協力義務

Chapter10　租稅法上之協力義務
Section 1 協力義務之定義與目的
Section 2 協力義務之類型與要求
Section 3 違反或未盡協力義務

Chapter11　租稅法上之舉證責任
Section 1 什麼是舉證責任?
Section 2 一般舉證責任之分配
Section 3 租稅訴訟上舉證責任分配
Section 4 不自證己罪原則
Section 5 舉證責任與推計課稅

Chapter12　稅務調查與救濟
Section 1 什麼是稅務調查？
Section 2 稅務調查必要範圍之限制
Section 3 稅捐稽徵機關必查之重點
Section 4 不當稅務調查之救濟
Section 5 面對調查時之保護措施
Section 6 業務狀況調查紀錄表函查
Section 7 舉證責任與舉證責任倒置
Section 8 提示義務與協力義務

Chapter13　醫療執行業務者節稅手冊
Section 1 執行業務單位特性
Section 2 醫療機構的經營主體
Section 3 收入篇
Section 4 費用篇
Section 5 結算申報與稅務調查
Section 6 案例分享
Section 7 新的組織型態．新的稅務

附 件
附件一 營利事業所得稅擴大書面審核實施要點
附件二 所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則
附件三 執行業務者收入標準
附件四 執行業務者費用標準
附件五 執行業務所得收支報告
附件六 執行業務（其他）所得損益計算表
附件七 執行業務收支明細表
附件八 財產目錄
附件九 台北國稅局執行業務所得簡化查核項目表
附件十 執行業務者聯合執業合夥經營之所得認定原則

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【作者介紹】
作者簡介
會計稅務管理師 吳欣龍

企業管理研究所、法律研究所雙碩士。具備20年的經營管理顧問經驗，現為阜康會計聯合記帳士事務所合夥人。
 中國生產力中心 經營管理顧問師班第十期結業
 日本能率協會MTP講師
 中小企業處領袖班17期結業
 經濟部中小企業處 中小企業經營輔導專家
 中華政大企經協會 秘書長、常務監事、副理事長
 新北市政府經濟發展局 工商志工
 社團法人新北市記帳士公會第三屆理事
 各執行業務公會 講師
 大型營造公司 管理部主管
 大型建設公司 投資興建部門最高主管
 大型賣場 總經理

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