節稅的布局（修訂版）：搞懂所得稅、遺產稅...

名人推薦：前商周集團總經理／朱紀中
社團法人臺灣省會計師公會名譽理事長／呂志明
台灣創速創辦人、台灣投資人關係協會首席顧問／余凱文
理財教母、前《Money錢》雜誌社長／林奇芬
國立政治大學財務管理系名譽教授／周行一
國立政治大學風險管理與保險學系教授、中華開發金控獨立董事／張士傑
國立政治大學教授、英國劍橋大學財務經濟學博士／郭維裕
保險行銷集團董事長、國際龍獎 IDA 創會主席／梁天龍
理財暢銷書作家／闕又上
TIAG（國際會計集團）、TAG聯盟主席兼CEO／Richard Attisha

當婚姻觸礁，切記，留不住人，至少也要把錢留下——
〈離婚前的家庭財務管理，以及保單處理〉

2020 年爆紅的韓劇《夫妻的世界》，講述一對看似相愛的夫妻因背叛而將愛情切斷後，陷入漩渦的故事。
劇中女主角是位有名望的醫師，也是家中的經濟支柱，其丈夫身為導演卻毫無成就，連開設電影製作公司都是由妻子出資。然而，丈夫遇上年輕貌美又崇拜他的小三，竟拿著正宮賺的錢來討小三歡心，甚至花光公司資產，還將妻子與他居住的房子抵押貸款，連兒子的保單也拿去質借（質押借款）。
後來，決心反撲的女主角精心策劃了一場對付腥夫和小三的復仇大計，最終順利將丈夫掃地出門，還爭取到了兒子的信任與撫養權，並努力奪回財產事業，在這場離婚大戰中大獲全勝！唯一美中不足的，可能是大肚子的小三，最後還是成功上位，和出軌腥夫雙宿雙飛……。
我之所以提到這部韓劇，是因為該劇開播之後，不但有媒體詢問劇中夫妻財務管理的改善空間，以及離婚的相關財務問題，巧的是，也有客戶跑來諮詢夫妻之間財產的問題，讓我印象相當深刻。
其實劇中能夠探討的，除了婚姻中的情感糾紛，還有夫妻之間更難處理的財務問題。我會先就婚姻進行式的夫妻財務管理，提出我的維繫方法；若真的走上離婚一途，則須特別注意財產分配及保單調整。

過度信任，反而造成婚姻財務風險

信任是婚姻的基石，但過度信任也暗藏著危險。我經常協助家庭與夫妻處理財務困擾，發現亞洲社會重視家族甚於個人，夫妻自然會成為共同體。在這樣的狀況下，婚後夫妻的資產多半視為共有，再加上認為談錢傷感情，因此經常不太了解另一半的財務狀況。不少夫妻習慣由其中一方掌管財政，另一方負責出錢，這時如果沒有事先想好防堵資產外流的方法，那麼負責管錢的人，很簡單就能任意動用家中財務。
在《夫妻的世界》中，男主角不但可以隨意花用公司的錢，還能拿著房地權狀和兒子的保單去向銀行借款，表示女主角原本就給他動用財產的權限，甚至很有可能把房子和公司都登記在他名下，連兒子保單的要保人也是男主角，要不然這些事情，通常都需要委託書才能辦理，沒辦法想怎麼做、就怎麼做。
以臺灣的法律來說，財產登記或者移轉給誰，就是屬於誰的，尤其夫妻之間經常相互贈與金錢和不動產，一旦給了對方，即使證明了是自己出資的，仍很難要回來。
正因夫妻之間的財務很難完全切割，所以我認為，與其一直擔心對方做出不利自己的舉動，或非得等到事情發生才設法挽救，不如夫妻雙方先達成共識，建立好財產管理模式，才能防患未然。

離婚前，別忘了先變更保單

清官難斷家務事，家家有本難念的經，當婚姻觸礁，即使再怎麼努力挽回、想要排解問題，也可能會失敗，最後不得不簽下離婚協議書。不過，離婚並不只是簽個字就好了，我有許多客戶在情緒高點時，都會疏忽了這點，因此在給予感情建議之餘，我會特別給予專業上的建議，例如：財產分配及保單調整。
依據《民法》規定，夫妻財產制分為「法定財產制」以及「約定財產制」，若夫妻未以書面契約訂立夫妻財產制者，則會以「法定財產制」為夫妻財產制，而夫妻剩餘財產差額分配請求權只有在夫妻財產制未約定時，即為適用法定財產制時才有主張的餘地。關於夫妻財產制，我在第二章有更詳細的介紹。
除此之外，夫妻在婚姻關係中，經常互相以自己為要保人、對方為被保險人來規劃保單。然而，當雙方感情破裂、無法修復，準備走上離婚一途時，難過之餘，也請別忘了重新審視一下有關保單的權利義務，以免日後影響到個人權益。
在保單上，最重要的有三個人――受益人、要保人、被保險人，分別說明如下：

․受益人。
受益人不會因為離婚就自動更改或是失效，因此，如果離婚前的受益人設為另一半，但離婚後忘記變更受益人，如此一來，日後發生事故理賠時，理賠金可能會由前夫或是前妻獲得。

․要保人。
要保人有繳納保險費的義務，也可申請保單借款、更改受益人、申請契約變更等，因此在法律上，保單視為要保人的「財產權」。若要保人與被保險人非同一人時，被保險人並無法行使要保人的保單權利，所以在協議離婚時，務必確認保單的要保人是誰，以免無法行使保單權利。

․被保險人。
被保險人係被保障的人，當被保險人發生保險事故時，將啟動理賠程序。依據《保險法》第105 條：「由第三人訂立之死亡保險契約，未經被保險人書面同意，並約定保險金額，其契約無效。被保險人依前項所為之同意，得隨時撤銷之。其撤銷之方式應以書面通知保險人及要保人。被保險人依前項規定行使其撤銷權者，視為要保人終止保險契約。」
如果保單的要保人是你，被保險人是配偶，之後兩人離婚後，前夫或前妻依法是可以隨時以書面方式撤銷該同意，並經保險公司受理辦理完成後，致使該保單即發生終止的效力。所以，建議要保人及被保險人最好為同一人，避免未來夫妻關係生變所衍生的相關問題。

財務管理4 步驟，定期檢視金錢流向

對一般夫妻而言，要求對方公開自身財務，甚至讓自己可以隨時查核，並非一件易事，一方面是難以啟齒，另一方面恐怕會帶來「信任危機」。因此我建議，以「家庭財務管理」的角度來協商，雙方較不會有壓力。以下是4 個執行步驟：

1 設立共同財務目標。
不論夫妻中，經濟來源是哪一方，若能彼此達成共識、設立共同財務目標，一來可以釐清彼此的金錢觀念，二來可以凝聚家庭向心力，產生夫妻同心之感。
設立目標時，要先討論出未來想要達成的事項，例如買車、買房、小孩教育基金等，並訂出具體的金額，以及每個月該編列的預算，接著衡量雙方收入，協商分擔比例或項目。
在這裡跟大家分享一個小眉角—不需要掌控對方「全部」的金錢，而該各自保留一點私房錢，想花的時候就花，如此一來，不僅感受會更幸福，也能讓兩人更放心的公開財務。

2 建立家庭帳戶，專款專用。
建立家庭帳戶的原則是「一目標一帳戶」，依照不同目標來劃分各自帳戶，例如生活日用帳戶、教育基金帳戶、夢想金帳戶等，才能做到「專款專用」。當每個月收入一進帳，就立刻將錢匯入不同帳戶中，便能避免不必要的開支。
至於帳戶該由誰管理，我建議盡量分工合作，不要把錢集中在其中一人名下；最直接的分配方式，就是依照出資比例與金額多寡，來決定以誰的名義開戶。要是雙方出資比例相同，也可以依照「對目標的重視程度」來分配，例如其中一方非常重視孩子的學習狀況，就負責管理教育基金。
需要注意的是，如果屬於不能任意動用的帳戶，最好不要辦理提款卡，甚至連網路銀行都不申請，才能確實把錢留住，避免越存越少的窘境。

3 記帳。
養成記帳習慣除了能讓夫妻一起審視金錢流向，控制收支，還能了解對方的消費習慣，順便觀察彼此是否把錢花在不該花的地方，可說是一舉數得。

4 定期檢視成果。
我建議，每年最少盤點家庭財務一次（最好的情況是每半年就盤點一次），確認目標達成率，並檢討該如何調整預算。
如果有基金、股票等投資標的，則至少每一季就要盤點一次，一來是檢視績效，二來是進行投資組合的「再平衡」，讓資產配置回到原本設定的比例，例如：股占多少％？債佔多少％？以降低投資波動。
那麼，一整年下來，有沒有什麼時間可以好好「關心」一下另一半的資產呢？當然有！那就是每年5 月的報稅季。
由於夫妻所得採合併申報，只要查看所得清單，就能知道對方的薪資收入和儲蓄投資概況。萬一對方加薪卻沒告知，或是股利突然大幅減少，就能趁機詢問對方資金流向、是否變賣了股票，進一步討論是否調整家用負擔比例。

夫妻也要明算帳，出資前做好風險控管

至於不動產，按照臺灣民情，不少人會選擇登記在女方名下；但站在保護資產的角度，最好是「誰出資就以誰的名義登記」，例如《夫妻的世界》中，既然買房的錢全是妻子出的，那房子就該登記在妻子名下。若是夫妻共同出資，則可以登記為共有，這樣無論要進行任何移轉、設定，都需要雙方的同意才能辦理。
須注意的是，如果房子登記在對方名下，且已經遭到變賣，按照臺灣法律，即使能提出匯款繳交房貸的證明，也會被視為「夫妻間的贈與行為」，想討回賣房的錢也討不回來！除非當初買房時，雙方有簽立借據，或是簽立「借名登記契約」（以他方名義登記，但自己保有管理、使用、處分的權利），才能依法提起訴訟，追討資產。
如果考慮到節稅或是首購資格適用，不想辦理共有登記，也能採用「預告登記」（按：用來保全請求權人對不動產的權利，進而限制不動產所有權人任意移轉或設定負擔的一種方式），一旦對方想動用房產，同樣必須經過自己（請求權人）同意。
此外，資助對方創業時，不要因為是夫妻就不敢劃清界線，還讓對方全權掌管公司。相反的，出資者可要求擔任大股東，或要求掌管財務，讓另一半擔任負責人和持有少數股份就好，形同以股份的形式贈與財產給對方。假設登記為公司組織，出資的一方除了可以自行出任董監事其中一席，還能安插部分家人擔任其他董監事，透過股權來控管公司資產。
舉例來說，若太太娘家出資讓女婿成立公司，就可讓女兒（妻子）擔任一席董事與大股東，女婿（丈夫）擔任負責人與董事並給予少量股份（如10％），另一席董事和監事則由娘家其他人出任，而且可以要求定期檢視財務報表。如此一來，丈夫雖然名義上是公司老闆，但實際的主導權還是在妻子手上，一旦丈夫圖謀不軌，大可隨時撤換負責人，取回經營權。
夫妻相愛時，可以不分你我，彼此共享一切；然而，當另一半出軌、造成莫大傷害，這時後悔也來不及。我想，只有從源頭預防，才能避免另一半濫用夫妻間的信任，將資產與婚姻全部掏空。
有些人可能會覺得，自己的婚姻生活非常美滿，根本不用去擔心這些問題。但我認為，無論再愛對方，都該做好婚姻的風險管理，尤其臺灣離婚率高，外遇情形普遍，等到發現問題通常都已經晚了，事前預防絕對比事後補救來得有效。再怎麼說，留不住人，至少也要把錢留下！

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雇提6％加自提6％薪水，讓我穩賺6.9％
大是文化、任性出版總編輯／吳依瑋

《節稅的布局》出版至今，已邁入第四版，每年都因應稅法的調整修訂內容。令人開心的是，每次修訂版的銷量都比首次出版更好，這次的最新版本，更是在很多讀者的催促中如期誕生。

我自己和家人都是上班族，以前的我跟其他人一樣，都以為我們這種薪水族，每一筆收入都被國稅局盯得牢牢的，哪還需要什麼布局？節稅，是有錢人才要思考的事情吧。

直到我看完胡碩勻的這本書（我已連續看四年，應該是全臺灣把這本書讀得最熟的人了），才恍然大悟——節稅無關乎有沒有錢，而且，就因為懂節稅，你才會越來越有錢。

本書出版的第一年，我就用書中胡碩勻會計師教的方法，跟老闆提出：以後每個月薪水都要自提6％到勞退帳戶。我還讓家人也這樣做，因為自提的部分，隔年報稅時全部免稅（詳見本書第一章），這樣我們一家子的薪資所得立即降低，馬上出現節稅效果。

另外一個收穫是，因為雇提6％加上自提6％，讓我和家人的勞退帳戶增加速度比以前快，加上這兩年勞退基金的操作績效比前幾年更好，2019年的績效高達11.45％，2020年也有6.94％，2021年再回到9.66％，2022年較差為-6.67％，2023年再創新高12.6％，比元大台灣50（0050）還要好賺。（按：查詢勞退帳戶金額，可利用自然人憑證或到銀行申請勞動保障卡。）
本書對我的幫助還不只如此。

有一回，一個長輩朋友很憤怒的要匪類兒子回家簽遺產拋棄繼承，因為她一毛錢都不想留給他，我馬上提醒長輩朋友：「繼承權是不能預先拋棄的，就算妳現在逼兒子簽了，以後也沒法律效益，而且他還是有特留分。」她才打消念頭。

此外，一個好野人朋友決定幫兒子付房子頭期款，金額高達四百多萬元（我也想要有這種富爸爸），我就建議他，可以2024年12月31日先給兒子244萬，2025年第一天再給兒子244萬，雖然一共給了488萬（贈與的免稅額是一年244萬），但一毛贈與稅都不用繳，等於幫兒子繳了房子的頭期款。這其中的眉角你看出來了嗎？喔，不是我很厲害，這些都是胡碩勻會計師教我的。

這兩年，我很常跟朋友推薦這本書，因為在人生的每個不同階段，我們都會遇到贈與、遺產、房地合一稅等不同問題，與其因為不了解稅法而讓國稅局找上門，不如現在就先做好節稅的布局，少繳稅之餘，還能順利做好投資理財。

雇提6％加自提6％薪水，讓我穩賺6.9％
大是文化、任性出版總編輯／吳依瑋

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我自己和家人都是上班族，以前的我跟其他人一樣，都以為我們這種薪水族，每一筆收入都被國稅局盯得牢牢的，哪還需要什麼布局？節稅，是有錢人才要思考的事情吧。

直到我看完胡碩勻的這本書（我已連續看四年，應該是全臺灣把這本書讀得最熟的人了），才恍然大悟——節稅無關乎有...

新版序
免稅額和扣除額調升、囤房稅2.0……新制上路

《節稅的布局》自2019年4月初版以來，有許多讀者與客戶前來諮詢稅務問題，除了所得稅、不動產相關稅負外，特別多人來詢問財產傳承類的遺產贈與稅及資產移轉的相關問題。
感謝眾多讀者的支持，也謝謝大家的回饋，讓我知道本書的確幫助了許多人，提前做好節稅的布局。
有鑑於許多客戶及讀者對於財富傳承移轉、相關遺產贈與稅，以及夫妻家庭的財稅故事，特別心有戚戚焉，因此我在前幾次的修訂版中，陸續新增了時事案例，及多則財富傳承與夫妻財產的故事，包括：藝人小鬼黃鴻升年輕過世，遺產如何分配（見317頁）；日本藝人志村健離世後，3億遺產無人繼承，若發生在臺灣應如何避免（見210頁）；為了節遺產稅，子女請求醫生讓爸爸再多活1 年的新聞（見314頁）；未婚無子女的老先生立遺囑要把遺產給乾女兒，卻被法官判定遺囑無效（見135頁）；以及韓劇《夫妻的世界》爆紅，讓許多客戶開始重視離婚前的家庭財務管理與風險管理，並詢問保單如何變更（見221頁）等案例。
2024年綜合所得稅調升了免稅額和扣除額（2025年報稅時適用），另外也有關於囤房稅2.0、連續繼承可合併計算持有期間課徵房地合一稅、投資文創事業可減除綜合所得總額等新規定，這次的《節稅的布局（修訂版）》內容更新如下：

1. 綜合所得稅率及累進差額調整。（見36頁）
2. 所得稅免稅額及扣除額調整。（見44頁）
3. 基本生活費用差額提高。（見63頁）
4. 基本所得額免稅額度調整（最低稅負制）。（見76頁）
5. 個人受控外國企業（CFC）制度將影響海外所得（見77頁）
6. 個人投資文創事業可以節稅。（見65頁）
7. 遺產稅扣除額及不計入遺產總額調整。（見160頁）
8. 囤房稅2.0版。（見255頁）
9. 房地合一稅——連續繼承可優惠合併計算持有期間。（見293頁）
10.平地地權條例修法。（見272頁）

由於時空不同，許多法令並不一定永遠適用，這時就需要修改，而這不僅牽動社會，更會影響到每個人的稅負。可以說，節稅的布局，是一個沒有盡頭的課題。
想辦法少繳稅，不只是很多有錢人理財規畫的首要重點，也是小資族不容忽略的一塊。我常說，不管收入高或低，都要了解稅法的基本規定，別讓自己合法節稅的權益睡著，最可惜的是白白把錢繳出去，還不知道原因……。
新的一年，碰上新的法規，讓我們繼續合法節稅，做好節稅的布局！

新版序
免稅額和扣除額調升、囤房稅2.0……新制上路

《節稅的布局》自2019年4月初版以來，有許多讀者與客戶前來諮詢稅務問題，除了所得稅、不動產相關稅負外，特別多人來詢問財產傳承類的遺產贈與稅及資產移轉的相關問題。
感謝眾多讀者的支持，也謝謝大家的回饋，讓我知道本書的確幫助了許多人，提前做好節稅的布局。
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前言 變有錢的第一步：稅後財富最佳化

第一章 讓錢流進來，再也不出去──個人所得稅篇
1. 賺錢管道百百種，政府最愛這10種＜綜合所得來源類別＞
2. 每逢報稅倍思親，5月孝子特別多＜免稅額、扣除額＞
3. 你有正當收據，政府就會放過你＜列舉扣除額＞
4. 特別的稅給特別的你＜特別扣除額＞
5. 哪些收入來源，政府可以當作沒看到？
6. 志玲姐姐哭了vs.林若亞笑了＜師字輩的執行業務所得＞
7. 包租公、包租婆的租賃所得
8. 有錢人愛入籍新加坡？因為稅率少一半＜居住者與非居住者之差別＞
9. 人兩腳錢四腳的金融商品所得課稅
10. 累進稅率，有錢人的惡夢＜綜所稅率級距表＞

第二章　把愛與錢一起傳下去──遺產稅篇
1. 現在就把錢給你，你還會孝順我嗎？＜財產移轉規畫＞
2. 健康時就要布局，重病才想來不及＜遺產稅＞
3. 最療癒老人的事，就是寫遺囑 ＜遺囑怎麼交代，才有法律效力？＞
4. 能分到多少？先弄清繼承順位＜哪些人是法定繼承人？＞
5. 繼承？你拿到的是錢還是債？＜限定繼承與拋棄繼承＞
6. 「陪我最久的就給最多」可以嗎？＜應繼分與特留分＞
7. 在國稅局眼裡，哪些財產最值錢？＜遺產估價方式＞
8. 有多少財產的人才要考慮遺產稅？＜遺產稅免稅額、扣除額＞
9. 照顧家人也照顧荷包 ＜如何用保險節省遺產稅？＞
10. 保險也有三高，要注意！＜保險給付仍課遺產稅？＞

第三章　喜歡嗎？送給你──贈與稅篇
1. 送現金，不如給房子＜贈與稅＞
2. 送人房子也有技巧＜不動產怎麼送人最節稅？＞
3. 沒錢繳稅只好拿東西跟政府換＜遺贈稅實物抵繳原則＞
4. 不動產如何移轉最節稅？附房貸最划算
5. 把儲蓄或養老險受益人換成小孩？不妥＜保險課徵贈與稅＞
6. 避免後代爭產的最好方式＜信託基本介紹＞
7. 如何讓「耳」孫們還記得你？＜信託vs.贈與＞
8. 財產移轉五大策略及工具

第四章　有房斯有財，儘管政府要你萬萬稅──不動產篇
1. 買個不動產，政府收你萬萬稅＜不動產加稅的演進與趨勢＞
2. 沒算你不知，養車稅金比養房還貴＜不動產相關稅捐＞
3. 一生一次、一生一屋＜土地增值稅＞
4. 好厲害的國稅局，買賣金額瞞不過＜實價登錄與實價課稅＞
5. 壓垮不動產的最後一根稻草＜房地合一稅＞

附錄一　天地萬物，朕賜給你才是你的；朕不給，你不能搶──
＜家族爭產與遺產稅案例大解析＞
附錄二　人有旦夕禍福，儘早思考財務，也是給生者的安慰──
＜從小鬼黃鴻升的案例，談遺產分配問題＞
附錄三　當婚姻觸礁，切記，留不住人，至少也要把錢留下──
＜離婚前的家庭財務管理，以及保單處理＞

後　記　財產轉移五大策略及工具

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